纳税人看过来
营改增办税流程小贴士(二)
2016年05月27日 来源：
齐鲁晚报
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自今年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全面实施营改增。许多试点纳税人因为是第一次接触增值税,第一次在国税局办理业务,对于具体的办税流程或许并不清楚。本文对此进行了梳理,以下小贴士送给您(接上期)。
6、申报方面的注意事项
网上抄报税仅在申报期内才能进行,逾期只能使用税控盘去主管税务机关抄报。
一般纳税人每月在申报完成后,必须进行抄税处理；小规模企业,申报方式不论是月报还是季报,每个月征期也都需要进行抄税处理,否则次月20日以后盘锁死,无法正常开票。
为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报,6月增值税申报期延长至6月27日。
7、注意发票认证与进项税款抵扣
增值税专用发票应是自开票之日起180日内进行认证,并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。
原增值税一般纳税人纳税信用A级、B级是不需要进行发票扫描认证的,对于未进行纳税信用等级认定的新纳入营改增试点的增值税一般纳税人是这样规定的:
2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,2016年5月至7月期间不需要增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。自2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证相关规定。
不需要进行发票认证的,抵扣时限的规定是:按月申报纳税人为本月1日的前180日,按季申报纳税人为本季度首月1日的前180日。逾期不得抵扣。
如果出现增值税扣税凭证逾期未认证抵扣的情况,《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,需要经主管税务机关审核,逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对相符后可继续用于抵扣。
8、税控专用设备费用可抵减
增值税发票的开具使用增值税发票管理新系统,配套使用加载税务数字证书的金税盘或税控盘,专用设备购买及服务由服务公司收取费用。
增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及每年缴纳的技术维护费,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。
注意,首期申报实现税款的试点纳税人,从6月起就可以对这部分费用进行抵减了。
9、有兼营行为要分开核算
提醒营改增以后有兼营行为的企业,包括既销售货物、提供加工、修理修配劳务,又销售服务、无形资产的纳税人,也包括原地税单管纳税人营改增以后兼营不同税率服务的纳税人,一定要分开进行会计核算,否则,就要从高适用税率。
此外,原兼营增值税、营业税业务享受小微企业优惠政策的纳税人,分别核算销售额的自2016年5月1日至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
长清区营改增咨询热线:12366、87224343、87202260、87221952
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