聚焦营改增专栏(二)
2016年04月20日 来源：
齐鲁晚报
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5月1日起,全国范围将全面推开营业税改征增值税改革试点,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,总体上实现所有行业全面减税的政策效果。为了增进社会各界对营改增试点工作的了解,山东省国税局对纳税人和社会各界普遍关注的热点难点问题进行了梳理,将陆续通过“聚焦营改增”专栏为大家进行解读。上一期介绍了营改增的背景与基本内容,本期让我们一起来了解一下增值税的基本原理。
1、营改增纳税人指的是什么?
答:在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。
2、营改增纳税人如何进行分类?
答:纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。这里所提的年应税销售额标准为500万元(含本数)
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。
对于增值税一般纳税人,有一点需要大家特别注意:除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
3、如何计算缴纳增值税税款?
答:增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。
(1)一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
(2)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率
4、增值税哪些进项税额准予从销项税额中抵扣?
答:(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额；
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
5、营改增纳税人进行纳税申报的期限是如何进行规定的?
答:纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
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